借力預(yù)算向價值財務(wù)轉(zhuǎn)型

北大學者蔡劍在《從中國價格到中國價值》一書中指出，當前中國企業(yè)正經(jīng)歷著從"中國制造"到"中國創(chuàng)造"再到"中國價值"的轉(zhuǎn)型陣痛。在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型進程中，財務(wù)怎樣才能由被動變?yōu)橹鲃樱瑢崿F(xiàn)職能再造、定位重塑和價值升華？

元年軟件高級副總裁李彤認為，在企業(yè)中實現(xiàn)全面預(yù)算管理，是實現(xiàn)從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵突破口。

預(yù)算是實現(xiàn)財務(wù)價值的突破口

談到會計，人們腦海中自然會浮現(xiàn)出一個頭戴瓜皮帽、手拿算盤、鼻梁上掛著一副眼鏡的"賬房先生"形象。記賬、算賬這一簡單又不斷重復(fù)的勞動，令會計部門長期以來被視為企業(yè)的"成本中心"或者是"后勤部門"，而非創(chuàng)造價值的"核心部門"或者"利潤中心"。

然而，伴隨著市場競爭的日益激烈，財務(wù)部門擔負的責任也越來越多，會計的職能也不再局限于核算。"財務(wù)雖然不能代替生產(chǎn)經(jīng)營，但能提升企業(yè)價值。"多位接受記者采訪的企業(yè)財務(wù)高管表示，首先要明確財務(wù)管理的地位，其次要加快財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，實施價值鏈管理，支持領(lǐng)導(dǎo)決策。

"會計應(yīng)該通過構(gòu)建與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)的風險控制體系、預(yù)算管理體系來增加財務(wù)創(chuàng)造價值的能力。其中，由財務(wù)部門主導(dǎo)的全面預(yù)算管理體系是實現(xiàn)財務(wù)價值的突破口。"北京工商大學商學院院長楊有紅表示。

借助全面預(yù)算管理系統(tǒng)，打造以信息化為支撐平臺，以財務(wù)部門為主導(dǎo)，以價值財務(wù)為核心理念的財務(wù)管理系統(tǒng)，是財務(wù)職能從核算型和價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。

事實上，全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，早在20世紀初就開始出現(xiàn)在企業(yè)管理的實踐中。目前經(jīng)濟發(fā)達國家的大中型企業(yè)實行預(yù)算管理的比例達90%以上。20世紀80年代，預(yù)算的理念開始引入我國，國內(nèi)企業(yè)對預(yù)算管理工作日益重視起來，逐步接受和運用全面預(yù)算管理方法。

簡單地說，全面預(yù)算管理是對企業(yè)"未來"的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提前進行分析與預(yù)測，它由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的實際情況（如歷史的費用花費情況、企業(yè)后續(xù)的發(fā)展、項目的開發(fā)等等），通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤。

全面預(yù)算不僅僅是管理控制的一個工具，更處處蘊含著價值創(chuàng)造。

以某房地產(chǎn)企業(yè)為例，該公司的財務(wù)部門通過全面預(yù)算系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，如果嚴峻的房地產(chǎn)調(diào)控政策依然持續(xù)，預(yù)計第二年資金將難以為繼。由于財務(wù)中心及時預(yù)警，并提出適度創(chuàng)收節(jié)支、延遲付款、減少應(yīng)收賬款、銀行融資等一系列調(diào)整措施，該公司早做準備，化險為夷。到了第二年年初，其資金已經(jīng)非常充裕了。

從以上案例可以看出，財務(wù)部門通過全面預(yù)算系統(tǒng)的預(yù)警，及時調(diào)整戰(zhàn)略，不但展現(xiàn)了財務(wù)的價值，而且為企業(yè)的發(fā)展間接地創(chuàng)造了價值。

與數(shù)字打交道最多的財務(wù)部門有著天然的優(yōu)勢來整合公司全面的信息，為公司最高決策者提供決策支持。"CFO要用戰(zhàn)略和管理思維去審視財務(wù)工作，以手上掌握的各個部門的信息，實現(xiàn)事前預(yù)測、事中的調(diào)整與控制、事后考核，最終成為價值創(chuàng)造的'發(fā)動機'。"某大型上市企業(yè)財務(wù)總監(jiān)表示。

預(yù)算軟件是財務(wù)轉(zhuǎn)型的必備工具

全面預(yù)算管理是對企業(yè)未來的經(jīng)營管理的"預(yù)演"，因此，涉及每一個部門、每一個人。因此，傳統(tǒng)手工狀態(tài)下的手工編制預(yù)算方式遠遠不能滿足企業(yè)預(yù)算這一浩大工程。

在手工狀態(tài)下，預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費在數(shù)據(jù)的收集、審核、匯總等繁瑣工作中，工作效率較低。每年的年度預(yù)算確定后，在執(zhí)行過程當中難免有變化與調(diào)整，滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算管理方法也很難派上用場。

另外，在手工狀態(tài)下的全面預(yù)算管理缺乏一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，大量的數(shù)據(jù)散落在各個部門，而各個部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺，一旦某一個數(shù)據(jù)調(diào)整，難以及時反饋，最終影響到整體預(yù)算的控制與調(diào)整。

全面預(yù)算管理的全程性、全員性和靈活性等特點決定了必須依賴于強大的信息系統(tǒng)的支撐。

在財務(wù)功能變革的時代，信息化已經(jīng)成為必不可少的支撐手段和重要工具。信息化進一步地開發(fā)了財務(wù)數(shù)據(jù)的整合與分析，賦予了財務(wù)部門積極參與決策的新職責，提高了財務(wù)的地位，尤其是財務(wù)高管的價值創(chuàng)造能力與決策能力。

對于企業(yè)而言，購買管理軟件不同于其他商品，購買之后還涉及軟件實施及售后服務(wù)，因此，應(yīng)該選擇知名軟件供應(yīng)商，考察軟件供應(yīng)商的綜合實力、業(yè)內(nèi)排名和的售后服務(wù)保障體系。

作為專業(yè)的全面預(yù)算管理信息化廠商，憑借10余年在管理會計和財務(wù)管理領(lǐng)域的經(jīng)驗沉淀，元年軟件為滿足高速成長型企業(yè)的需求，自主研發(fā)了"元年E7財務(wù)績效管理套件"。曾服務(wù)于魯商集團、瑞安地產(chǎn)、神東煤炭等大型企業(yè)，在企業(yè)實施全面預(yù)算及費用管控方面積累了大量的實踐經(jīng)驗，可以為企業(yè)提供全面預(yù)算管理咨詢、預(yù)算體系建設(shè)等"軟件+咨詢"式一體化綜合服務(wù)。目前元年E7已經(jīng)成為同行業(yè)中排名第一的專業(yè)預(yù)算管理軟件，將為企業(yè)的全面預(yù)算系統(tǒng)提供更加"貼身"的服務(wù)。