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銷售貨物返還金額是否算價(jià)外費(fèi)用？能否扣除？

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某公司實(shí)行的是經(jīng)銷商制度，按月定價(jià)銷售商品，然后經(jīng)銷商每月完成任務(wù)會(huì)返還每噸二十元錢，該公司將這二十元錢在下期開(kāi)票價(jià)格中扣除，這個(gè)是否屬于價(jià)外費(fèi)用？在開(kāi)票價(jià)格中扣除這樣處理是否符合稅務(wù)規(guī)定？

在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有明確的規(guī)定：

第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

根據(jù)上述規(guī)定，在已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票后，對(duì)于已銷商品的折讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。

不過(guò)該公司的這種運(yùn)作方式也可以這樣理解，即經(jīng)銷商首次購(gòu)貨時(shí)未給予折扣，在經(jīng)銷商第二次購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，就第二次或其后的購(gòu)貨行為勻給予折扣，且折扣直接在銷售發(fā)票上反映，因此就不存在價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題產(chǎn)生，也就是完全可行的。

 

發(fā)布：2025-09-11 21:11    編輯：泛普軟件 · xiaona    [打印此頁(yè)]    [關(guān)閉]

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