2012一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》：資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　?。?）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業(yè)企業(yè)購(gòu)入一批原材料，入賬成本為80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前列支。如果將來(lái)售出獲得92萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元是不需要繳納所得稅的。假定資產(chǎn)負(fù)債表日該批原材料的賬面價(jià)值仍為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也就是其賬面價(jià)值80萬(wàn)元。

　?。?）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業(yè)企業(yè)于2008年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資350萬(wàn)元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬(wàn)元。年末按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本的費(fèi)用超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為350－0＝350萬(wàn)元，賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時(shí)性差異。

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