應對客戶分期付款 ERP自有高招

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交貨付錢，天經地義，但隨著競爭環(huán)境的日益激烈，一些客戶無法一次性交完全部貨款，尤其是面對大額貨款，客戶往往迫于資金周轉壓力要求分期付款。然而，面對來之不易的訂單，企業(yè)又不得不忍氣吞聲。

如今上了ERP，沃奇公司的客戶分期付款問題又隨之而來，如何通過ERP實現(xiàn) "分期付款"，自然又少不了阿峰顧問的高招。

用ERP應對客戶分期付款

實例說明：沃奇公司為了擴大銷售規(guī)模，跟客戶A公司簽定分期付款的協(xié)議：客戶一次下單金額達到100萬以上，可以分期付款。第一次付款為訂單金額的50%，發(fā)貨后一個月內付款;第二次付款為訂單金額的30%，二個月內付款，其余的20%，在三個月內付清。若該客戶在1月5號下單，訂單金額為200萬。

erp系統(tǒng)可通過單據(jù)設置和制定各種原則來應對客戶A公司的分期付款：

① 單據(jù)設置：專設分期付款單據(jù)來控制與分期付款相關的單據(jù)。如分期付款銷售訂單、分期付款發(fā)貨單、分期付款應收帳款、分期付款發(fā)票等。

② 制定分期付款操作原則：分期付款的參數(shù)，主要有兩個，一是比例，二是時間。如以上客戶，我們可以設置三個付款期，第一期交貨后一個月付50%，第二期交貨后二月內付30%，第三期交貨后3月內付清。在應收帳款作業(yè)中，系統(tǒng)會據(jù)此進行設置，自動計算應付帳款，生成相關單據(jù)

具體操作如下：

① 銷售人員同客戶簽定銷售協(xié)議后，應在銷售管理模塊中，錄入銷售訂單并審核。同時，在銷售訂單的單句類型里，要指定單據(jù)類型為"分期付款"銷售訂單。

② 生產完工后，業(yè)務部門伙同倉庫部門200萬的貨，在2月30日，一次性發(fā)給了客戶。發(fā)貨單據(jù)的類型要選擇分期付款發(fā)貨單，其他操作，跟其它訂單操作沒有區(qū)別。

③ 發(fā)貨后，材料成本會計收到發(fā)貨單后，要在系統(tǒng)里記帳。看到其他部門傳遞過來的發(fā)貨單，是分期付款發(fā)貨單，會計就知道，此筆記帳，與普通的出貨記帳有區(qū)別。將發(fā)出的商品核算成本，把庫存商品的成本轉到發(fā)出商品進行管理。一般的業(yè)務，是把庫存商品直接轉到主營業(yè)務成本，而不是轉到發(fā)出商品。

④ 會計運行"應收帳款作業(yè)"，系統(tǒng)會產生三張應收憑據(jù)，分別為3月30日，應收款項100萬，4月30日，應收款項為60萬，5月30日，應收款項為40萬。此處生成應收單據(jù)的數(shù)量及金額，是根據(jù)基礎設置而產生的。

⑤ 一個月后，客戶付款后，財務會計可根據(jù)實際收到的款項，在系統(tǒng)中開立"銷售票"并進行審核、打印，把發(fā)票寄給客戶。

⑥ 財務會計，找到到期的應收帳款單據(jù)，即到期日為3月30日的應收帳款單，確認無誤后，審核，形成銷售收入。

⑦ 進行收款作業(yè)。根據(jù)審核的應收單據(jù)，在系統(tǒng)中，生成收款單，金額為100萬。沖銷到期的100萬應收帳款。

⑧ 材料成本會計根據(jù)應收帳款單、收款單等單據(jù)，在系統(tǒng)中，結轉對應的銷售成本。在收到第一筆款后，只能結轉50%的銷售成本，其于的銷售成本，要在收到其他款項后，才能收到。

分期付款重在財務帳務處理

其實，分期付款作業(yè)，最主要的不同，是財務上做帳的不同。其他作業(yè)，只是單據(jù)類型的不同，沒有本質區(qū)別。所以，只要把財務上，對分期付款的處理要求弄明白，那么，這個分期付款流程也就能夠輕而易舉的拿下。

分期付款業(yè)務跟普通業(yè)務的主要區(qū)別如下：

① 銷售發(fā)貨時，材料成本核算成本的不同。

一方面體現(xiàn)在普通訂單的發(fā)貨單在存貨核算模塊進行記賬，將庫存商品轉到主營業(yè)務成本中。

借：主營業(yè)務成本

貸： 庫存商品

另一方面體現(xiàn)在分期收款發(fā)貨單在存貨核算模塊進行記賬，將庫存商品轉到發(fā)出商品賬。

借：發(fā)出商品

貸： 庫存商品

② 在做應收帳款時，形成的收入，是逐步結轉收入，而不是一次性全部結轉收入。法律要求，是在約定的時間到期后，結轉收入，而不管實際是否收到款項。即普通業(yè)務，發(fā)貨后，全部形成銷售收入，同時分期付款業(yè)務，到約定的付款期到后，形成銷售收入。

③ 成本結轉的不同。

一方面，普通的業(yè)務，在銷售完成后，庫存商品成本直接轉為主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

貸： 庫存商品

另一方面，分期付款時，先把成本記入到發(fā)出商品，確認一筆收入后，再結轉相應的成本。(注意，此處只能結轉對應的成本，而不是全部成本。)

借：主營業(yè)務成本

貸： 發(fā)出商品

分期付款同時做好增值稅處理

無論客戶全額付款還是分期付款，按照國家稅法相關規(guī)定都要及時開立增值稅發(fā)票，但開據(jù)發(fā)票的方式可以為兩種：一種是分期開據(jù)增值稅發(fā)票，另一種是提前開出全額增值稅發(fā)票。兩種方式雖然都符合稅法要求，但操作各有不同。

① 分期開具增值稅發(fā)票?！秶叶悇湛偩株P于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》對增值稅專用發(fā)票的開具時間做了規(guī)定，其中第十一條第四款為：按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。可見，沃奇公司采取分期付款方式銷售貨物，應按合同約定，在收款當天開具相應數(shù)額的增值稅專用發(fā)票。

② 全額開具增值稅發(fā)票。根據(jù)《關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[1995]15號)規(guī)定："對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的,一律按偷稅論處。"因此，如果提前開具了全額的增值稅專用發(fā)票，需要按發(fā)票金額全額繳納增值稅，否則稅務機關將以偷稅行為處理。

盡管兩種開票方式都可以得到稅務部門認可但是對應收帳款的金額會產生影響：

① 若發(fā)票分期開，則增值稅以每次的應收帳款為基數(shù)。如3月30日，開一發(fā)票，貨款金額為100萬，則應收帳款為100萬+100萬*17%=117萬。以后每開一筆發(fā)票，都要算一次增值稅。

②若全額開票，則增值稅以總的應收帳款為基數(shù)。如3月30日，開一發(fā)票，貨款金額為200萬，而實際到期貨款只有100萬，則應收帳款的金額為100萬+200萬*17%=234萬。以后的應收帳款不用在計算增值稅。

阿峰提醒注意：

① 關于銷售收入的確認時間。相關法律規(guī)定，分期付款的銷售收入確認時間是約定付款的時間，而不是實際收到款的時間。而在實際工作中，有些公司可能是以實際收到款后，才做收入確認動作。在系統(tǒng)中，是按合同約定的時間，作為銷售收入的確認時點。若公司與此發(fā)生沖突，應該以系統(tǒng)為準，調整現(xiàn)在的操作方式;

② 若一個客戶對應一個分期付款規(guī)則的話，可以不在單據(jù)里設置分期付款規(guī)則，而把付款規(guī)則在付款條件中設置，再在客戶信息里，關聯(lián)此付款條件;

③ 建議增值稅發(fā)票分次開。若一次性開立的話，增值稅發(fā)票的日期，跟銷售收入的日期不能對應，而且，若是全額開的話，一開始就要交足額的增值稅，從企業(yè)管理的角度講，這也是不明智的;

④ 系統(tǒng)管理的一般要求，是當月產生的憑據(jù)，要在當月審核完畢，不能審核的，要指定結束或則刪除，下月重新開。但是，分期付款的應收帳款單據(jù)不受此限制。(techtarget)