09年咨詢(xún)工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)提要（19）

　　第二節(jié) 投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的識(shí)別和計(jì)算

　　一、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入估算方法 ——預(yù)測(cè)重點(diǎn)：預(yù)測(cè)各年項(xiàng)目可能提供的銷(xiāo)售量或服務(wù)量

　　關(guān)鍵：盡可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)各年市場(chǎng)銷(xiāo)售情況，制定項(xiàng)目壽命期各年?duì)I銷(xiāo)計(jì)劃。 ——營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃法確定

　　二、成本費(fèi)用估算方法分類(lèi)：按成本計(jì)算范圍：?jiǎn)挝怀杀尽⒖偝杀举M(fèi)用；按成本與產(chǎn)量關(guān)系：固定成本、可變成本；按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)特定要求：制造成本、經(jīng)營(yíng)成本

　?。ㄒ唬┛偝杀举M(fèi)用估算方法

　　1、制造成本+期間費(fèi)用： 總成本費(fèi)用 = 制造成本 + 銷(xiāo)售費(fèi)用 + 管理費(fèi)用 + 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　制造成本 = 直接材料費(fèi) + 直接燃料和動(dòng)力費(fèi) + 直接工資 + 其他直接支出 + 制造費(fèi)用

　　2、生產(chǎn)要素估算法：從估算各生產(chǎn)要素費(fèi)用入手匯總得到項(xiàng)目總成本費(fèi)用，不必計(jì)算項(xiàng)目?jī)?nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本

　　總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi) + 外部提供的勞務(wù)及服務(wù)費(fèi) + 修理費(fèi) + 折舊費(fèi)+ 礦山維簡(jiǎn)費(fèi) + 油田攤銷(xiāo)費(fèi) + 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 其他費(fèi)用

　　3、總成本費(fèi)用構(gòu)成要素的估算

　?。?）折舊：直線(xiàn)折舊法（年限平均法和工作量法）、快速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

　　年數(shù)總和法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值減凈殘值后的余額，按逐年遞減的分?jǐn)?shù)（折舊遞減系數(shù)）計(jì)算，每年折舊率分子為每年開(kāi)始可使用的年限，分母為固定資產(chǎn)折舊逐年想加的總和（折舊年限階乘）

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出（長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息、短期借款利息）、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)

　　長(zhǎng)期借款利息：①等額還本付息方式：A=P（A/P，i，n），其中：利t =本t *i，每年償還本金 =A-利t

　　②等額還本利息照付方式；

　?、圩畲竽芰€本付息方式：償還能力-折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)、稅后利潤(rùn)

　　（二）經(jīng)營(yíng)成本 = 總成本費(fèi)用 - 折舊費(fèi) - 維簡(jiǎn)費(fèi) - 無(wú)形和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi) - 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　三、現(xiàn)金流量分析注意：剔除沉沒(méi)成本、計(jì)算機(jī)會(huì)成本、考慮關(guān)聯(lián)效應(yīng)

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