基于電商erp系統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)工作模式

一、引言在信息時(shí)代，系統(tǒng)以其對(duì)資源進(jìn)行有效整合的優(yōu)勢(shì)贏得眾多企業(yè)的青睞，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已采用該系統(tǒng)。電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)物流、資金流和信息流的高度整合使得計(jì)算機(jī)審計(jì)成為必然。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)看，一方面，電商erp對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各個(gè)模塊集成使用，明確各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善了企業(yè)內(nèi)控制度，在一定程度上降低了企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源從單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)范圍和技術(shù)性均進(jìn)一步擴(kuò)大，增加了審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
二、電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)首先，審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)性。從被審計(jì)企業(yè)來(lái)看，這種系統(tǒng)性主要表現(xiàn)為橫向系統(tǒng)性和縱向系統(tǒng)性。橫向系統(tǒng)是指在單個(gè)企業(yè)內(nèi)部，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各個(gè)職能模塊的整合，信息往往經(jīng)過(guò)各個(gè)模塊“流水線”似的生產(chǎn)方式產(chǎn)生，這有別于以往財(cái)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立產(chǎn)生數(shù)據(jù)的方式。這種數(shù)據(jù)產(chǎn)生方式勢(shì)必影響企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?？v向系統(tǒng)性是指在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部，企業(yè)制定了統(tǒng)一的核算方法，集團(tuán)總部能實(shí)時(shí)匯集整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息?？v向系統(tǒng)性影響企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)視角的改變，從單個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)向關(guān)注整個(gè)集團(tuán)。第二，數(shù)據(jù)來(lái)源的多元性。一方面，隨著社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)期望值的增加，審計(jì)視角日趨關(guān)注企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策的情況，這引導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐關(guān)注的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到企業(yè)投、融資決策等各個(gè)方面。審計(jì)信息來(lái)源從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)一步擴(kuò)展到企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、收發(fā)文等非財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。另一方面，企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)除了對(duì)數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)之外，還要對(duì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的有效性、合法性進(jìn)行審計(jì)。第三，審計(jì)思路運(yùn)用的局限性。這種局限性是相對(duì)審計(jì)而言的。由于金融企業(yè)幾乎所有的信息都能從計(jì)算機(jī)中獲得，而且金融企業(yè)各個(gè)內(nèi)部業(yè)務(wù)板塊之間相對(duì)獨(dú)立，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)思路較易于實(shí)現(xiàn)。而由于國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)對(duì)電商erp應(yīng)用的水平參差不齊，有的側(cè)重于銷售業(yè)務(wù)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)核算，各個(gè)模塊之間的整合還不是很成熟，這使得企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)思路和方法在實(shí)際運(yùn)用中可能遭遇瓶頸。三、當(dāng)前電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的困境“金審工程”實(shí)施以來(lái)，企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展，一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員積累了豐富的計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，寫出了很多優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)審計(jì)案例。但是，在計(jì)算機(jī)審計(jì)人力資源有限的情況下，面對(duì)當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境，企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)也面臨著一些問(wèn)題，主要有以下幾方面的困境：第一，獲取信息相對(duì)滯后。理想的狀況應(yīng)該是計(jì)算機(jī)審計(jì)小組能在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后不久或者是在進(jìn)點(diǎn)前就能夠獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)其進(jìn)行總體情況分析，為審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位情況，撰寫審計(jì)實(shí)施方案提供信息。而實(shí)際情況是，被審計(jì)單位往往因?yàn)楸Ｃ艿脑虿荒芴崆疤峁?shù)據(jù)，正式進(jìn)入審計(jì)點(diǎn)之后，又由于各方面的原因?qū)е聰?shù)據(jù)獲取滯后，從而使得計(jì)算機(jī)審計(jì)在數(shù)據(jù)總體分析方面的優(yōu)勢(shì)未得到完全發(fā)揮。第二，人力資源不足。實(shí)踐中往往審計(jì)組中也有擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析的能手，并且也建立了計(jì)算機(jī)審計(jì)小組，但是小組的主要任務(wù)一是獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息;二是選取切入點(diǎn)，為制作計(jì)算機(jī)審計(jì)案例做準(zhǔn)備。計(jì)算機(jī)技術(shù)在整個(gè)項(xiàng)目中的運(yùn)用不夠系統(tǒng)，少數(shù)幾個(gè)計(jì)算機(jī)能手往往也是充當(dāng)“消防員”的角色奔走于各個(gè)小組之間。第三，非數(shù)據(jù)信息的有效獲取較難。傳統(tǒng)企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象多為財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要等非數(shù)據(jù)信息少有涉及。審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，這類文檔類資料對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大決策失誤、內(nèi)控漏洞等方面的問(wèn)題線索極為有幫助。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)，這類資料很大一部分在企業(yè)OA系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)的獲取往往依賴于被審計(jì)單位OA系統(tǒng)的完善程度。實(shí)踐中審計(jì)人員往往通過(guò)人工閱讀或者在被審計(jì)單位OA系統(tǒng)中簡(jiǎn)單檢索的方式查找有價(jià)值的信息，這種方式比較耗費(fèi)時(shí)間而且極有可能遺漏一些信息。如何發(fā)揮計(jì)算機(jī)在這方面的檢索功能需進(jìn)一步探討。責(zé)編：何先輝

發(fā)布：2007-03-23 14:27 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁(yè)] [關(guān)閉]

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