工程項目造價質量控制保證措施

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建設項目的跟蹤審計是依據法律法規(guī)對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進行審計監(jiān)督的一種方法。為了規(guī)范審計行為，明確審計責任，提高審計質量，現根據審計法及其他有關審計法規(guī)的規(guī)定，結合建設工程跟蹤審計自身特點，制定了跟蹤審計質量控制制度。主要包括以下三個方面：

　　1 前期準備階段質量控制

　　1.1業(yè)務承接質量控制。

　　（1）當業(yè)主方提出委托后，工程審核人員應對被審核單位及工程項目的基本情況充分了解，包括：業(yè)主方的意圖、工程項目的性質、類別、規(guī)模、結算方式、材料供應方式、工程價款結算方式、委托前是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業(yè)能力和審核風險的基礎上，由承接人報部門經理，部門經理報至項目技術負責人，或承接人告知部門經理后直接報至項目技術負責人，進行審批。

　?。?）當承接人了解到委托項目的上述情況中異常現象時，應重點提出，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

　?。?）由施工單位送審或代理建設單位送審的工程項目，審核人員除了解上述情況外，必須與業(yè)主方取得聯系，核實有關情況，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

　?。?）經批準或同意受理委托后，應及時與委托人簽訂《工程造價咨詢合同》。

　　1.2審前調查工作質量控制。

　　詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。重點了解下列內容：

　　（1）項目立項及可行性報告批準情況；

　　（2）項目概算或預算的批準與調整情況；

　?。?）年度預算安排情況；

　?。?）建設資金籌措計劃與實際到位情況；

　　（5）基本建設程序執(zhí)行情況；

　?。?）工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

　　2 項目實施階段工程造價審核質量控制

　　審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計中，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。項目實施階段的審計主要針對工程款使用、工程進度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費用索賠、材料與設備的詢價等方面展開。在跟蹤審計過程中，應重點抓住以下幾個監(jiān)控要點：

　　2.1核對標書預算，提出重點控制子項和控制方案。

　　2.2做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像（必要時附照片）。

　　重點子項包括：

　?。?）預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

　?。?）采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；

　?。?）地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

　?。?）采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；

　?。?）重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；

　?。?）月頭和月尾的代表性進度標志；

　?。?）大宗材料和特殊材料的進場驗收、包裝、保管狀況。

　　2.3涉及圖紙、預算、合同等與實際情況不符處，均需填寫現場審核簽證書（必要時附照片）并經現場業(yè)主代表或監(jiān)理工程師確認簽證。

　　2.4審核施工單位已完工程月報，按時報送業(yè)主。

　　2.5編制咨詢月報。

　　咨詢月報內容：

　?。?）本月施工進度情況，與投標書進度的差異及原因分析。

　　（2）本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析。

　　（3）圖紙變更情況匯總。

　?。?）本月其它重大事項。

　?。?）驗工月報匯總單。

　?。?）合理化建議。

　　3 審計日記與工作底稿質量控制

　　3.1審計日記質量控制。

　　審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員應當在實施審計過程中真實、完整地逐日編寫審計日記。審計日記主要記載審計事項名稱、步驟與方法、審計人員的專業(yè)判斷和查證結果，做到要素齊全，內容完整，簡明扼要。

　　3.2加強工作底稿的編制工作。

　　在審核工作結束后，一般項目應在2個工作日內整理好工作底稿、編寫審核小結，重大項目應在7日內完成上述工作。審核小結一般由審核人員編寫，并需經項目負責人及部門經理審核后報分管副總，復核有無遺漏事項或調整事項。對審計工作底稿的編制做好如下要求：

　?。?）結構完整，要素齊全。既有來審情況、審計過程記錄、審計結論等內容，又有被審計單位名稱、審計項目名稱、編制人、復核人等要素。

　　（2）內容真實完整，重點突出。容觀地反映被審計單位的情況以及審計方案的實施情況。

　　（3）觀點明確，條理清楚。審計工作底稿所記載審計事項及其時間、地點、當事人、數據、計算方法以及審計人員對它的因果分析必須準確無誤。

　?。?）手續(xù)完備，程序合法。審計工作底稿所附的證明材料，經被審計單位有關當事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

　　3.3建立嚴格的工作底稿復核制度。

　　（1）審計工作底稿四級復核制度。

　　對審計工作底稿的復核采取四級復核制度，審計工作底稿由項目負責人、部門負責人、技術負責人、總經理在審計實施過程中、審計報告形成前期進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審計組員應當根據實際情況，參考復核意見，時審計工作底稿進行補充、修改或作出說明。

　　四級復核制度的好處是；一是減少或消除人為審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量；二是及時發(fā)現和解決問題，保證審計方案順利執(zhí)行；三是協調審計進度，節(jié)約審計時間，提高審計效率；四是對審計工作進行質量監(jiān)督并對審計人員的業(yè)績進行考核。

　?。?）審計工作底稿復核內容。

　　不同層次復核人的復核重點不同，復核的內容包括；所引用資料是否翔實可靠，是否客現、充分、合法；審計判斷是否有理有據，審計結論是否正確。

　　總之，跟蹤審計質量控制是一項系統(tǒng)工程，審計中應嚴格履行審計程序，搞好審前調查，制定科學、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。通過完善內部質量控制，對建設期審計項目進行全過程、全方位的質量檢查和控制，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生。同時，通過跟蹤審計及時發(fā)現項目建設中存在的管理問題，糾正偏差，加強內部控制，提高項目管理水平，從而提高跟蹤審計的工作質量和效率，保證建設項目的質量和進度。