出納對貨幣資金的處理實例

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    星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)定不甚了解，所以出現一些不應有的錯誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在2008年6月8日和10日兩天的現金業(yè)務結束后例行的現金清查中，分別發(fā)現現金短缺50元和現金溢余20元的情況，對此他經過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現金短缺50元。自掏腰包補齊；現金溢余20元，暫時收起。第二件事是星海公司經常對其銀行存款的實有額心中無數，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下小王的工作，結果發(fā)現，他每次編制銀行存款余額調節(jié)表時，只根據公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未人賬款項來確定公司銀行存款的實有數而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

    問題：

　1.小王對上述兩項業(yè)務的處理是否正確？為什么？

    2.你能給出正確答案嗎？

    案例分析：

    星海公司出納員小王對其在2008年6月8日和10日兩天的現金清查結果的處理方法都是錯誤的。他的處理方法的直接后果可能會掩蓋公司在現金管理與核算中存在的諸多問題，有時可能會是重大的經濟問題。因此，凡是出現賬實不符的情況時，必須按照有關的會計規(guī)定進行處理。按照規(guī)定，對于現金清查中發(fā)現的賬實不符，即現金溢缺情況，首先應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目進行核算?，F金清查中發(fā)現短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目；在現金清查中發(fā)現溢余的現金，應按溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，待查明原因后按如下要求進行處理：

    一是如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款”或“庫存現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

    二是如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，惜記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人——現金溢余”科目。

    銀行存款實有數與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個方面，第一存在未達賬項，第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實有數時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二個方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的方法可能會確定出銀行存款的實有數，但如果未達賬項確定不全面或錯誤的話，也不會確定出銀行存款實有數的。銀行存款實有數的確定方法一般有三種，第一種方法是根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整。

    到銀行存款實有數；第二種方法是根據錯記金額和未達賬項，以銀行存款日記賬余額為準，將對賬單余額調整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據錯記金額和未達賬項，以對賬單余額為準，將銀行存款日記賬余額調整到對賬單余額。、另外，小王以對賬單為依據將企業(yè)未人賬的未達賬項記人賬內也是錯誤的。這是因為銀行的對賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求。