2015造價工程師《理論與法規(guī)》知識點（14）

1、企業(yè)的負債按其流動性可分為流動負債和長期負債；流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等；

2、長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款；

3、所有者權益包括：實收資本（或股本）、資本公積、余公積和未分配利潤；

4、反映盈利能力的比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率；權益凈利率；

5、銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）*100%；銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%；資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%；平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2；權益凈利率=凈利潤/平均所有者權益，平均所有者權益=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/2；

6、負債比率是指債務和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)之間的關系；企業(yè)對一筆資產(chǎn)總是負兩種責任：一是償還債務本金的責任；二是償還債務利息的責任；

7、企業(yè)償債能力的具體分析方法：通過各種會計要素的有關數(shù)據(jù)分析權益與資產(chǎn)之間的關系，分析不同權益之間的內在關系，分析權益與收益之間的關系，計算出一系列的比率，可以看出企業(yè)的資本結構是否健全合理，評價企業(yè)的償債能力；

8、資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%，負債總額包括長期負債和短期負債；

9、資產(chǎn)負債率分析：一般情況下，資產(chǎn)負債率越小，表時企業(yè)長期償債能力越強；從債權人角度看，他們最關心的是能否按期收回本金和利息；從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關心的是全部資金利潤率是否超過借入款項的利率，即借入資本的代價；

10、從經(jīng)營者的角度看，如果舉債人心理承受程度，企業(yè)就難以借到資金；

11、產(chǎn)權比率=（負債比率/股東權益）*100%

12、已獲利息倍數(shù)=息前稅前利潤/利息費用

13、影響償債能力的其他因素：長期租賃，擔保責任，或有項目；

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