《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 電信服務稅率為11%

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    財政部、國家稅務總局4月30日聯(lián)合發(fā)布《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》以下簡稱《通知》，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，分兩檔征收。其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%。該項規(guī)定于6月1日起執(zhí)行。

    實際執(zhí)行時間推遲兩個月

    基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

    增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

    根據(jù)《通知》，納稅人提供電信業(yè)服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

    中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

    此外，境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅。以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。

    《通知》還指出，在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

    前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。

    財政部財科所副所長白景明說，已經(jīng)納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務。“對于此前已經(jīng)改革的領域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網(wǎng)絡化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經(jīng)驗示范的‘啟后’作用。”

    至此包括電信業(yè)在內(nèi)已經(jīng)納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產(chǎn)、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。

    在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。

    運營商將改變銷售模式

    征收稅率是此前業(yè)內(nèi)爭議和猜測的焦點，“由于電信業(yè)與生活服務關聯(lián)較大，同時電信業(yè)具有進項少、輕資產(chǎn)，多是人力成本不能抵扣等特點，電信業(yè)希望按照6%稅率征收。”騰訊公司財經(jīng)部門高級稅務經(jīng)理孫涌濤日前在接受采訪時表示。

    “按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質(zhì)耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理。”白景明說。

    “基礎電信作為通信基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

    按照當前增值稅政策，共有17%、13%、11%、6%四檔稅率，“未來推進增值稅改革，適當簡化稅率以便更好地發(fā)揮增值稅的‘中性’作用是需要解決的重要問題。”張斌表示。

    根據(jù)以往經(jīng)驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應用電信服務的相關聯(lián)行業(yè)稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業(yè)降價預留了空間。”

    而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。

    此事對三大運營商有重要影響。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：目前信息服務業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。

    而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，網(wǎng)絡服務和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務，以后“充話費送手機”“包月上網(wǎng)送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。

    除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產(chǎn)業(yè)開展營改增試點的方案。力爭2015年實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋。

    自2012年1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。 

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