淺析施工企業(yè)如何加強內(nèi)部控制

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

      簡介：當(dāng)前，建筑行業(yè)的惡性競標(biāo)、低價中標(biāo)、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴(yán)重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內(nèi)部潛力，通過加強各項精細(xì)化管理，完善內(nèi)控制度，才能增強企業(yè)的市場競爭力，確保可持續(xù)發(fā)展。 　　當(dāng)前，建筑行業(yè)的惡性競標(biāo)、低價中標(biāo)、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴(yán)重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內(nèi)部潛力，通過加強各項精細(xì)化管理，完善內(nèi)控制度，才能增強企業(yè)的市場競爭力，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。
     有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)管理水平、經(jīng)濟效益、經(jīng)營管理的效率。可以堵塞資產(chǎn)流失的漏洞、可以保證各項制度的有效貫徹執(zhí)行，保證會計資料的真實、合法、完整，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
     一、施工企業(yè)目前內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
     1.對其重要性認(rèn)識不足
     大多數(shù)施工企業(yè)普遍存在重經(jīng)營開拓、重施工生產(chǎn)、重技術(shù)管理，重施工技術(shù)人才，輕經(jīng)濟管理人才的情況，致使專業(yè)管理人才干勁不足或流失。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制只是內(nèi)部會計控制、只是簡單的幾份公司內(nèi)部文件，沒有把內(nèi)控看成是高層次的管理策略。也有部分員工認(rèn)為管理是浪費時間，敷衍檢查。這些觀點均直接影響內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
     2.有內(nèi)部管理制度存在不合理現(xiàn)象且執(zhí)行力度不夠
     大部分施工企業(yè)都制訂了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，如內(nèi)部會計制度、資金管理、人力資源管理、成本管理等內(nèi)控制度，但或多或少存在各自獨立且管理理念落后的問題，不能適應(yīng)日益激烈的競爭環(huán)境。內(nèi)控制度不健全，不能形成一個系統(tǒng)完整的控制體系。部分企業(yè)內(nèi)部管理制度下發(fā)后，企業(yè)員工看都不看，有章不循，執(zhí)行效果差，內(nèi)控制度如同虛設(shè)。
     3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善
     有些企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)力過大，責(zé)任過重，一人說了算，一支筆簽字，缺乏民主決策機制，不能很好地發(fā)揮經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。有些企業(yè)管得過死，無法充分調(diào)動項目工作積極性；有些企業(yè)放得過寬，項目經(jīng)理權(quán)力過大，道德意識淡薄，項目管理失控。
     4.內(nèi)部監(jiān)督不力
     主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評價體系。企業(yè)內(nèi)部審計部門作為公司的一個職能部門，獨立性不強，人員偏少。對查出的問題尤其是領(lǐng)導(dǎo)層存在的問題，不能堅持原則據(jù)實反映，無法發(fā)揮真正的內(nèi)部監(jiān)督作用。且內(nèi)部審計多以效益審計和離任審計為主，很少對企業(yè)管理、各項內(nèi)控制度的完善和有效落實進行檢查和評估。
     二、加強對企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議
     1.從思想上認(rèn)識內(nèi)控的重要性
     內(nèi)部控制制度能否得到有效的完善和規(guī)范，首先取決于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意識及決心。施工企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要在內(nèi)部控制建設(shè)方面扮演核心角色，一方面應(yīng)從戰(zhàn)略的高度認(rèn)清加強內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)生存、發(fā)展的重要性，親自組織、指導(dǎo)內(nèi)控的建立、完善；另一方面在內(nèi)控執(zhí)行方面模范地遵照執(zhí)行，并對其整體實施進行控制，使設(shè)計合理的內(nèi)部控制自上而下得到嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮其查錯防弊的防護性功能和一定的預(yù)警管理功能。
     2.加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)
     完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，保證會計信息真實、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點，將許多方式有機結(jié)合起來，使之成為自己的一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。
     (1)決策管理：企業(yè)重大決定實行集體民主制度，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)制度化、規(guī)范化，做到相互監(jiān)督、相互制約。對有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行適度合法的書面授權(quán)，如對外地項目管理范圍的授權(quán)、對一定范圍預(yù)算內(nèi)資金收付的授權(quán)，嚴(yán)禁越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。
     (2)預(yù)算管理：建立完善的預(yù)算管理體系、審核監(jiān)控體系和預(yù)算反饋體系，大力加強財務(wù)資金集中管理，推行資金預(yù)算管理和費用預(yù)算管理，包括預(yù)算的科學(xué)編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達以及執(zhí)行過程的監(jiān)控；對于預(yù)算內(nèi)支出，縮短管理鏈條，提高辦事效率；對于預(yù)算外開支，嚴(yán)格審批調(diào)整程序；對預(yù)算節(jié)余的進行獎勵。
    (3)項目內(nèi)部控制：施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，項目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。施工項目控制是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點。
    (4)工程結(jié)算管理：工程結(jié)算是貫穿于投標(biāo)報價、合同簽訂、施工及竣工結(jié)算的一項系統(tǒng)工程，與業(yè)主辦理好工程結(jié)算是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
    (5)財務(wù)管理：它包括設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，制定人員崗位職責(zé)制，建立一套適合企業(yè)實際的合法的統(tǒng)一的內(nèi)部會計管理制度，統(tǒng)一的會計核算原則、核算口徑、資金管理辦法、費用報銷程序；加強資產(chǎn)管理清查制度，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的購買、報廢審批手續(xù)；定期編制財務(wù)報告、進行財務(wù)評價，加強會計檔案制度管理。
    3.健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督
    企業(yè)應(yīng)成立相對獨立、權(quán)威的審計部門，配備專業(yè)能力較強的內(nèi)審人員。審計人員要建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，深入項目一線，定期檢查工程項目的收支、效益情況及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并提出管理建議書和審計報告，進行客觀、公正的評價；及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因，找出對策，及時向管理層提出建議，彌補漏洞。由于外地項目遠(yuǎn)離總部，監(jiān)控難度大，應(yīng)實行會計委派制度。