關(guān)于工程項目內(nèi)部審計的思考

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

　　對施工企業(yè)而言，工程項目是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的中心，施工企業(yè)工程項目的內(nèi)部審計，應(yīng)該是以工程項目的全部經(jīng)濟(jì)活動為主線，以工程項目運作全過程控制為重點，應(yīng)根據(jù)工程項目運作在各個不同階段的實際特性，有側(cè)重的安排相應(yīng)的審計內(nèi)容，明確不同階段的審計重點和審計目標(biāo)，從而實現(xiàn)項目運作全程控制，加強(qiáng)項目的過程審計，真正起到審計督導(dǎo)的作用。工程項目的內(nèi)部審計，應(yīng)至少包括以下3個階段：

　　一、工程項目前期，以工程造價、預(yù)計合同總成本編制為審計重點工程項目前期，施工組織設(shè)計和預(yù)計合同總成本的編制是項目部的主要工作。因此，對工程造價、預(yù)計合同總成本編制進(jìn)行審計自然成為工程項目前期的審計重點。其目的是確定一個預(yù)期成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把握工程項目預(yù)期盈虧情況、主要的成本控制活動，明確主要的成本控制方法，實施戰(zhàn)略成本管理。

　　審計部門應(yīng)與公司工程管理部門和預(yù)算部門積極配合，共同審定預(yù)計合同總成本編制的合理性，工程項目預(yù)計合同總成本的確定，應(yīng)有審計人員的參與，并簽字。審計人員要特別了解重大成本的支出項目，對于影響工程項目重大成本的施工組織措施和管理活動，應(yīng)主動和工程管理部門、預(yù)算部門、項目部管理層進(jìn)行溝通，掌握工程管理的第一手資料。

　　做好工程項目前期預(yù)計合同總成本編制的審計工作，將十分有助于了解工程概況，同時，為后續(xù)的工程項目經(jīng)濟(jì)效益評價和盈虧界定打下堅實的審計基礎(chǔ)。

　　二、工程項目實施的中前期，以內(nèi)控管理評價為審計重點工程項目實施的中前期，項目部運行了一段時間，項目部自身的管理活動已基本定型，如果項目部管理薄弱，其管理慣性將對項目最終經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)造成重大影響。因此，工程項目實施的中前期，應(yīng)以內(nèi)控管理評價為審計重點。目的是評價項目部的各項管理行為和管理制度的落實，項目部是否能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部管理，成本控制活動是否得到有效落實，各項企業(yè)的政策和制度是否能夠得到有效的實施。

　　工程項目的內(nèi)控審計應(yīng)對工程項目的概預(yù)算管理、物資采購、勞務(wù)組織、合同簽訂、資產(chǎn)管理、計價結(jié)算、調(diào)差索賠、國家稅收等法律法規(guī)執(zhí)行等內(nèi)控制度管理多領(lǐng)域進(jìn)行全面審計評價。

　　內(nèi)部審計部門可以將工程項目內(nèi)控管理分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)管理、管理控制系統(tǒng)3個層面，并對內(nèi)控管理的各個方面設(shè)計評分表，以評分表的形式進(jìn)行評價打分，對被審計單位內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行評價采取評級。評定級別只是一種手段，重要的是針對內(nèi)部控制具體應(yīng)用于實際中存在的問題、風(fēng)險，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，提出建設(shè)性意見。同時，審計部門還應(yīng)對項目重大管理缺陷和管理問題，提出處罰意見。

　　內(nèi)部審計部門對工程項目的內(nèi)控管理進(jìn)行審計評價，形成專題的工程項目內(nèi)控管理報告，可以有助于公司管理層掌握公司整體工程項目的內(nèi)控管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)共性管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷提高項目的經(jīng)營管理水平。

　　對項目進(jìn)行內(nèi)控評價審計，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　三、工程項目實施的中后期，以項目盈虧認(rèn)定為主，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為審計重點工程項目實施的中后期，施工過程中的種種不確定因素已經(jīng)基本明朗化，已可以初步判定預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，工程項目實施的中后期，應(yīng)以項目盈虧認(rèn)定、項目成本分析為主，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為審計重點。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)對項目部簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項指標(biāo)進(jìn)行評定。通過對工程項目的效益、工期、質(zhì)量、安全、及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效作出評價。同時，審計人員應(yīng)重點對項目成本的合法合規(guī)和真實正確進(jìn)行檢查，核對工程數(shù)量，核實結(jié)算單價，對項目成本進(jìn)行分析，了解工程盈虧。對于預(yù)期虧損項目，應(yīng)與工程管理部門、預(yù)算合同部門、項目管理層共同研究減虧、扭虧方案，明確清算責(zé)任。對完工后的工程項目，審計部門還應(yīng)對各項資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實，防止資產(chǎn)流失。

　　通過以上3個階段的工程項目內(nèi)部審計，各個階段的審計目標(biāo)和審計重點明確，包括了工程項目實施的全過程和工程項目管理的各個方面，形成一個工程項目完整的審計資料。內(nèi)部審計不僅審計成本盈虧，還要審計內(nèi)部管理，基本做到了項目的全過程控制，使工程項目始終處于公司的可控狀態(tài)，把項目出現(xiàn)的成本問題和管理問題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)。