質量控制

　　一、審計準備過程的質量控制

　　1、配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門應該根據(jù)審計項目的性質和復雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的內部審計人員。

　　2、把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證審計質量的重要環(huán)節(jié)。

　　3、制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質量和進度的基本依據(jù)。

　　二、審計實施過程的質量控制

　　1、落實項目審計責任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴格內部審計工作程序，明確項目組長和各級審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。

　　2、發(fā)現(xiàn)內部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應擴大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術方法對業(yè)務程序進行測試，在測試過程中，收集有用性、相關、重要的審計證據(jù)。

　　3、規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質量關，審計人員既要做好審計過程記錄，反映出審計人員實施審計檢查的范圍和方法。

　　4、嚴格執(zhí)行復核程序。內部審計應建立審計組長和審計部門負責人兩級復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計工作符合內部審計準則的要求。

　　5、加強對內部審計人員的現(xiàn)場指導和檢查。項目組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計部門負責人研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次審計人員的審計工作給予實時的充分的指導、監(jiān)督和復核，這是做好審計過程質量控制的關鍵因素。

　　6、建立審計報告的簽發(fā)制度。審計報告由項目組長起草，審計部門負責人審核。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。

　　三、審計終結后的質量控制

　　1、及時總結審計工作。每一個審計項目結束，內部審計部門負責人要及時組織項目組長對本次審計工作進行總結，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今年類似審計工作中應注意的事項。

　　2、建立審計質量責任追究制度。從審計員到審計組長，再到審計部門負責人和總審計師、審計顧問，都應明確應該承擔的質量控制責任，質量控制的結果應與業(yè)績考核掛鉤，沒有履行好責任就應該追究和處理，如告誡、批評、通報、取消評審資格等，通過獎優(yōu)罰劣來提高質量意識和責任心。

　　3、加強審計檔案管理。審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務基礎建設的重要組成部分，內部審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業(yè)務服務。

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